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西方有句谚语：[税与死亡是人生永远无法逃避的两件事。]追求财富是大部分人努力的目标，但最终的结果又是如何？常常值得我们加以深思与探讨。让我们静心的想一想，辛苦一生的所得，大部分都到哪里去了？从营所税25%，所得税最高40%，赠与税最高50%，遗产税最高50%及土地增值税最高60%(目前减半征收)来观察，一个高资产及高所得者，真正的实质所得不及30%，这是否令人无法接受呢？

从很多实际案例中，我们发现多数拥有财富的人，因未做好税务规划，使得毕生辛苦与努力，一夕之间化为乌有。当继承发生时，失去亲人是一种痛苦，如果遗产的继承是另一种稚心的折磨，那追求财富的目的何在呢？面对税务仅有三种方法：诚实缴纳、刻意逃漏与合法节税；诚实缴纳是好国民应尽的义务，但沉重的税额却让人伤心与不舍。刻意逃漏已因电脑化的稽征，而使得成功率急速的下降。所以合法节税将是未来高资产者资产保全的最佳选择。

一般而言，多数人是因为不知道税法规定或心存侥幸，而遭国税局强制补税，一但被国税局查获，除本税要缴交外再加罚一倍，滞纳金与利息加总起来，常常让人痛不欲生。让我们观察实例：A君过世后，由继承人B君自行申报一亿元遗产总额，B君主张扣除A君生前未偿债务2,000万元，并出具债权人声明书以为证明。国税局深入追查发现，贷款于被继承人死亡前二个月完成借贷，并拨入继承人户头。该笔贷款被称用来清偿民间巨额借款，却提不出借贷契约书且无款项拨付流程；债权人收受2,000万元现金，最后竟转入B君的孙子女帐户，再投资购买股票。国税局依法补课征A君生前赠与税约449.5万元，并将该赠与金额纳入遗产总额内，补课635.7万元遗产税，并加处一倍罚款。

上例中，若诚实申报，仅需缴交遗产税约3,000万；但因不实申报被查获，实际缴交税金加罚金共约4,400万，只因一个侥幸的念头，而多付出约1,400万元的税金，代价可真大啊！

解析：

诚实缴纳应缴税额：(1亿 – 1,320万) * 41% – 550.7万 = 3,008万

不实申报被查获：

遗产税：(8,000万 – 1,320万) * 41% – 550.7万 = 2,188万

补课赠与税：(2,000万 – 100万) * 34% – 196.5万 = 449.5万

补课遗产税：(2,000万 – 449.5万) * 41% = 635.7万

罚金：449.5万 + 635.7万 = 1,085万

总计：2,188万 + 449.5万 + 635.7万 + 1,085万 = 4,358万

     两者差额：4,358万 – 3,008万 = 1,350万

由以上的案例中，我们知道逃漏税务不易，若被查获则得不偿失，故平常若能注意税务知识的学习，并落实税务规划的执行，将可避免日后税务问题缠身的困扰。其实，若A君于生前将部分资产隐藏在不计入遗产总额，并可以抵缴遗产税之资产项目中，即可使得遗产完整继承。

日前有一朋友于深夜来电，言及其祖父名下约7,000万之土地(公告现值)，于近期将分给其六个儿女，因有某代书提及以后遗产税要缴很多且目前土地增值税减半增收，所以要赶快办过户。接到这样的电话，心中常有感慨，身为一个专业税务顾问，若因学习不精，或其他个人因素，对当事人给予错误的建议，常会造成当事人莫大的损失而不自知。

该祖父今年已83岁，无现金及其他资产，配偶及六个子女也无大笔现金。了解整个情况后，因祖父年纪已大，且无现金可供规划，虽可建议卖地或借款购公设地，但因执行不易而作罢，所以较佳办法是让祖父的资产留待继承，而非立即赠与。

解析：

方案一：立即赠与过户需缴交土地增值税30%及赠与税50%，代书承办了所有代办事项。

7,000万的土地中，增值若假设为6,000万

土地增值税共计1,650万 (因方便计算，而忽略物价指数的变动)

赠与税：(7,000万 – 100万 – 1,650万) * 50% -788.5万 = 1,836万

合计应缴税额：3,486万

方案二：留待继承土地增值税免征，遗产税仅41%

遗产净额：7,000万 – 700万 – 400万 –240万 – 100万 = 5,560万

应缴遗产税：5,560万 * 41% – 550.7万 = 1,729万

两者差额：3,486万 – 1,729万 =1,757万

由上观之，留待继承与立即赠与相较，税金少了1,757万，且赠与人若于两年内身故，赠与总额于扣除赠与税后，仍旧计入遗产总额计算遗产税，相信聪明人都知道该如何选择吧！若资产由夫妻平均持有，则节省的税金将更可观。假如正确的税务规划可以帮我们完整的保全财富，那还有什么理由可以拒绝呢？

税务其实并不可怕，可怕的是我们对税务的轻忽与拖延，只要平时经常学习有关理财与税务的知识，并定期与税务专家讨论与检视，应用合法的节税工具，确实将资产给予正确的配置，即可以避免日后遇上烦人的税务问题，让亲人永远留下美好的回忆。

翁x懋 提供

国民年金法于民国96年7月20日立法院三读通过，民国96年8月8日经总统府公布，自民国97年10月1日起开始施行。

国民年金之主管机关，在中央为中央社政主管机关，在直辖市为直辖市政府，在县(市)为县(市)政府，其业务委托劳工保险局办理。

国民年金之实施对象：

   ㄧ. 25岁至65岁，未参加军、公教、劳保，且未曾领取相关社会保险老年给付者。
      二. 开办前除劳保老年给付外，未领取其他社会保险老年给付；或开办后15年内领取劳保老年给付，劳保年资未满15年，未满65岁，且未领取公教保养老给付、军保退伍给付者。
      三. 开办时年满15岁未满65岁之农保被保险人，并自农保退保。

国民年金被保险人负担之保险费：

一般国民年金被保险人自付60%（第1年为674元＝1,123元×60%），政府补助40%（第1年为449元＝1,123元×40%）。

低收入户，其保费由政府全额补助。中低收入户等家庭收入较低者，只要负担30％或45％的保费。家庭总收入平均分配全家人口，每人每月未达当年度最低生活费1.5倍，且未超过台湾地区平均每人每月消费支出之1倍者，自付30%（337元），政府补助70%（786元）。家庭总收入平均分配全家人口，每人每月达当年度最低生活费1.5倍，未达2倍，且未超过台湾地区平均每人每月消费支出之1.5倍者，自付45%（505元），政府补助55%（618元）。

身心障碍者依障碍程度，极重度及重度身心障碍者，由政府全额补助（1,123元）；

中度身心障碍者自付30%（337元），政府补助70%（786元）。

轻度身心障碍者自付45%（505元），政府补助55%（618元）。

失业或确实缴不出保费者，可申请分期或延期缴纳。如果没钱缴纳保险费，10年内可以按邮局利息计息补缴，不影响年资计算。但超过10年，则不得请求补缴，保险年资亦无法并计。

国民年金之四项给付：老年年金、身心障碍年金、丧葬给付、遗族年金

老年年金

老年年金给付标准：年满65岁之被保险人或曾参加本保险者，得就下列A、B两种公式计算，择优请领：
           A式=月投保金额×0.65%×保险年资+3,000元
           B式=月投保金额×1.3%×保险年资

如有下列各项情形者，仅得以B式计给：
           (1)有欠缴保险费期间不计入保险年资情事。
           (2)发生保险事故前1年期间，有保险费未缴纳情形。
           (3)领取相关社会福利津贴。
           (4)已领取相关社会保险老年给付。但开办前除劳保老年给付外，未领取其他相关社会保险老年给付者；或开办后15年内领取劳保老年给付且劳保年资未达15年，且未领取其他相关社会保险老年给付者，不在此限。

老年基本保证年金3,000元(需符合排富条款，若已具备领取老农津贴资格者，政府另发给3,000元差额金)。

例：1.参加国保35年：

依A式计算：每月可领：3,000元＋17,280元×0.65%×35年＝6,931元

依B式计算：每月可领：17,280元×1.3%×35年＝7,862元

→采B式发给，每月可领7,862元

    2.参加国保11年：

依A式计算：每月可领：3,000元＋17,280元×0.65%×11年＝4,236元

依B式计算：每月可领：17,280元×1.3%×11年＝2,471元

→若无上开不得选A式之情形；则可采A式发给，每月可领 4,236元

身心障碍年金

身心障碍年金给付之请领条件：

1.身心障碍年金：加保期间致重度以上身心障碍，且经评估无工作能力者。

2.身心障碍基本保证年金：加保前已重度以上身心障碍且经评估无工作能力者。(需符合排富条款)。

身心障碍年金给付标准：月投保金额(17,280元)×投保年资 × 1.3%(基本保障4,000元)。

丧葬给付

丧葬给付之请领条件 ：被保险人死亡。

丧葬给付之给付标准 ：依月投保金额一次发给5个月丧葬给付。
                   即月投保金额(17,280元 × 5 ＝ 86,400元。)

遗族年金

遗属年金给付之请领条件：

被保险人死亡，或领取身心障碍或老年年金期间死亡时，配偶与子女等相关家属可请领。

        1.配偶：年满55岁且婚姻关系存续1年以上。但有下列情形者，不在此限：(1)无谋生能力或(2)扶养以下之子女者：(一)未成年或(二)无谋生能力或(三)25岁以下在学且每月收入未超过其领取遗属年金时之月投保金额。
        2.配偶：年满45岁且婚姻关系存续1年以上，且每月收入未超过其领取遗属年金时之月投保金额。
        3.子女(养子女须有收养关系6个月以上)：(1)未成年或(2)无谋生能力或(3)25岁以下在学且每月收入未超过其领取遗属年金时之月投保金额。
        4.父母及祖父母：年满55岁且每月收入未超过其领取遗属年金时之月投保金额。
        5.孙子女(应受被保险人扶养)：(1)未成年或(2)无谋生能力或(3)25岁以下在学且每月收入未超过其领取遗属年金时之月投保金额。
        6.兄弟、姊妹(应受被保险人扶养)：(1)未成年或(2)无谋生能力或(3)55岁以上且每月收入未超过其领取遗属年金时之月投保金额。

遗族年金给付标准：

    1.被保险人保障期间死亡：被保险人之保险年资合计每满1年，按其月投保金额发给1.3%之月给付金额。
       2.领取身心障碍年金或老年年金给付期间死亡：按被保险人身心障碍年金或老年年金金额之半数发给。
       3.依前二项规定计算之年金金额不足3,000元，按3,000元发给。
       4.同一顺序之遗属有2人以上时，每多1人加发遗属年金给付标准25％，最多计至50％。

例：1.参加国保30年，不幸身故，遗有配偶（符合条件），每月可领6,739元。(17,280元×1.3%×30年＝6,739元)
          2.正领取国保老年年金每月6,336元时，不幸身故，遗有配偶（符合条件），每月可领3,168元。(6,336元÷2＝3,168元)

遗族年金给付顺序：

1.配偶及子女。  2.父母。  3. 祖父母。  4. 孙子女。  5. 兄弟、姊妹。

前项所定当序受领遗属年金对象存在时，后顺序之遗属不得请领。当序遗属于请领后死亡或丧失请领条件时，亦同。

遗属年金给付何时应停止发给？

   1.配偶再婚。

      2.扶养子女之未满55岁配偶，于其子女不符合请领条件时。

      3.配偶、子女、父母、祖父母、孙子女、兄弟、姊妹，于不符合请领条件时。

      4.入狱服刑、因案羁押或拘禁。

      5.失踪 

劳保年金业已三读通过，于98年1月1日开始施行，其内容攸关大众权益，碍于篇幅无法详尽介绍，容日后再行讨论。

作者: 翁X懋